מפתח עניינים

1.כללי

2. מסלול המענקים -הכרה במפעל כמפעל מאושר  

3. מסלולי ההטבות

3.1 מסלול המענקים

3.2 מסלולי הטבות המס

א.      מסלול חלופי ("המסלול הירוק")

ב.       מסלול משופר - "מסלול אירלנד"- באזור פיתוח א' בלבד

ג.       מסלול להשקעות אסטרטגיות

3.3 הטבות במס למפעל מאושר

3.4  במסגרת החוק קיימות פעילויות נוספות המזכות את בעליהן בכפוף לעמידה בתנאים

 

 

 

* * * * * * * * * * * * * * *

הערה: המסמך הנ"ל אינו מחליף את החוק אלא יש בו תאור כללי של  התנאים והזכאויות המפורטות  בחוק.

1. כללי

מבוא

מרכז ההשקעות פועל מכוח החוק לעידוד השקעות הון התשי"ט -  1959 (להלן-"החוק") המרכז מעודד הקמה והרחבה של מפעלים תעשיייתים, מבנים לתעשייה, מלונות ומפעלי תיירות ע"י מתן מעמד של "מפעל מאושר" לתוכנית השקעות למפעל ובלבד כי ימלא את התנאים הבאים:

 " 25% או יותר מכלל הכנסתו בשנת המס ממכירות המפעל הן ממכירות בשוק מסוים המונה 12 מליון תושבים לפחות"- ושאר התנאים מפורטים בסעיף 18א(ג) לחוק.

 

מעמד זה מאפשר ליזם ליהנות מהטבות באחד ממסלולי ההטבות הקבועים בחוק.

 

הקריטריונים הכלליים המנחים את מנהלת מרכז ההשקעות למתן מעמד של "מפעל מאושר" הם כדאיות למשק הלאומי, יכולת תחרות בשווקים בינלאומיים, שימוש בטכנולוגיות חדשניות, יצירת מקומות תעסוקה, ערך מוסף גבוה, ומתן פתרון נאות לצרכים המיוחדים של כלכלת המדינה.

 

תוקף מסלול המענקים הוא עד ליום  31.12.2008 ; מסלולי הטבות המס אינם מוגבלים.

 

מסלולי ההטבות

במסגרת החוק שני סוגי מסלולי הטבות: מענקים והטבות מס.

- מסלול מענקים – מטופל על-ידי מרכז ההשקעות במשרד התמ"ת (להלן-"המשרד).

- מסלולי הטבות המס המפורטים להלן - מטופלים על-ידי המחלקה המקצועית ברשות המיסים

   א. מסלול חלופי.

   ב. מסלול משופר ("אירלנד").

   ג. מסלול השקעות אסטרטגיות. 

 

2. מסלול המענקים- הכרה במפעל כמפעל מאושר  

הגשת הבקשה:

א.       הבקשה תוגש למרכז ההשקעות על גבי טפסים לפני תחילת ביצוע ההשקעות הכלולות בתוכנית המבוקשת,  את הטפסים ניתן להוריד באתר האינטרנט של המשרד.  (ראה/י טפסים).

ב.       לבקשה  יש לצרף מכתב נלווה המפרט את מסלול ההטבות. לא ניתן יהיה לשנות את מסלול ההטבות לאחר אשור התוכנית.

ג.        לטפסיי הבקשה יש לצרף את התוכנית העסקית של התאגיד, חומר פרסומי או כל חומר רלוונטי אחר לפי שיקול דעת התאגיד המבקש. 

ד.       את טפסי הבקשה לרבות המסמכים הנלווים הנדרשים יש להגיש בשני עותקים למחלקה לבחינת תוכניות במרכז ההשקעות. עותק שלישי, מטפסי הבקשה יוגש לבנק לפיתוח תעשייה לצורך ביצוע סקר כדאיות כללי  (התאגיד ישא בעלות הסקר).

 

בדיקת הבקשה

א.       כל בקשה המוגשת למרכז ההשקעות נבדקת על ידי הגורמים המקצועיים במרכז ההשקעות ועל ידי המינהל המקצועי הרלוונטי במשרד. בקשות בתחום התיירות נבדקות על ידי אגף הכלכלה במשרד התיירות.

ב.       בקשות במסלול מענקים  נבדקות גם על ידי הבנק לפיתוח תעשייה, זאת במסגרת הכנת סקר כלכלי. (עלות הסקר ממומנת  על  ידי התאגיד).

ג.       לאחר סיום בדיקת הבקשה, מובאת תוכנית ההשקעות לדיון בפני מנהלת מרכז ההשקעות (להלן-"המנהלה").

ד.       לאחר אישור התוכנית על ידי המינהלה מועבר לתאגיד המבקש כתב אישור אשר מקנה לו את ההטבות הקבועות החוק, התאריך הקובע לזכאות למענקים הינו יום קליטת הבקשה במרכז ההשקעות.

 

בקרה

מרכז ההשקעות מבצע מעקב אחר ביצוע ההשקעות המאושרות עד תום תקופת ההטבות באמצעות דו"חות ביצוע תקופתיים, אותם החברה מחייבת למלא במסגרת בקשה להארכת מועד ביצוע המוגשת כל שנה (ראה טפסים) המפורסמים באתר האינטרנט של המשרד) ובאמצעות רואי חשבון ושמאים הנשלחים למפעל .

 

נהלים

המרכז מפרסם, לידיעת הציבור הוראות ונהלים בקובץ המדריך ל"יישום החוק לעידוד השקעות הון" ובאתר האינטרנט של המשרד המעודכנים מעת- לעת.

 

 3. מסלולי ההטבות

 

3-1 מסלול המענקים

כתב האישור ניתן לתקופה של שנתיים בה על התאגיד להשלים את ביצוע התכנית המאושרת.  בנסיבות בהן לא מושלמת ביצוע התכנית ובלבד כי לפחות 25% מהיקף התכנית מבוצע רשאית המנהלה לבקשת החברה להאריך את מועד ביצוע התכנית ולא יותר מחמש שנים ממועד מתן כתב האישור.

 

תנאי הזכאות:

 

1.       בר תחרות בשוק העולמי- התנאי הקבוע בסעיף 18א(ג) לחוק.

2.       התאגיד חייב לממן 24% לפחות מהתוכנית המאושרת בהון מניות נפרע.

 

ההטבות

במסגרת מסלול המענקים זכאי התאגיד להטבות של תשלום מענקים והטבות מס כמפורט להלן:

• המענק ניתן כאחוז מההשקעה ברכוש קבוע הכלולה בתוכנית המאושרת וזכאית למענק. שיעור המענק ניתן בהתאם לאזור הפיתוח בו מתבצעת התוכנית המאושרת.

 

התוכנית המאושרת כוללת השקעה ברכוש קבוע בלבד., ציוד ומבנים חדשים בלבד יכללו בתוכנית המאושרת לפי שיקול דעת המנהלה.  בהתאם לחוק ולכללי מרכז ההשקעות ניתן לקבל אישור המינהלה לכלול  בתכנית המאושרת ציוד משומש מיובא, שלא חלה לגביו התיישנות טכנולוגית.

 

• פחת מואץ.   

 

 

הטבות מס :

 

מפעל מאושר באזור פיתוח א' זכאי לשנתיים פטור ממס חברות ולמס מופחת ביתרת תקופת ההטבות על ההכנסה הבלתי מחולקת. (אם יחולקו רווחים יחויבו הבעלים במס דיווידנד מופחת ואילו החברה תחויב בשיעור המס שהייתה משלמת לולא בחרה במסלול חילופי. בהתאם לטבלה הבאה:

           

 

 

להלן פרוט המענקים המגיעים לאזור העדיפות והיקף ההשקעה המאושרת:

 

תעשיה ומבנים

 

 

 

תיירות

 

 

 

מפעלים תעשייתיים מאושרים הממוקמים בנגב (מתחת לקו רוחב 100) למעט המפעלים הבאים: כל מכרה או מפעל אחר להפקת מחצבים או לעיבודם, מפעל תיירות שאינו למטרת אכסון עממי וכל מפעל בתחום השיפוט של עיריית אילת ובמתחם עין זוהר- עין בוקק  בהתאם לנוהל שאושר ע"י המנהלה (והמפורסם באתר המשרד) ובכפוף לעמידה בתנאים הקבועים בו זכאים למענק של עד 8% (ובסה"כ עד 32% ) להשקעות עד 140 מיליון שח' ומענק נוסף של עד 10% ( ובסה"כ 30% ) להשקעות מעל 140 מיליון שח'.

 

3.2 מסלולי הטבות המס

א.      מסלול חלופי ("המסלול הירוק")

הטבות במסלול החלופי ניתנות לחברות בע"מ בלבד.

המסלול החלופי מצוי בטיפול בלעדי של רשות המיסים, תאגיד המבקש לקבל הטבות מס בגין פעילותו התעשייתית ובכפוף לעמידתו בתנאים המפורטים להלן יפנה לרשות המיסים לקבלת ההטבות :

1.           השלמת השקעה מזערית מזכה    

1. רכישת "נכסים יצרניים": המשמשים את המפעל או המיועדים לשמש את המפעל; במפעל תעשייתי (למעט בבניינים); כולל גם נכסים שאינם בבעלות המפעל.
2. השלמת ההשקעה בתקופה שאינה עולה על 3 שנות מס
3. או בשנתיים לפי בחירת התאגיד.  
4. הפחת לצורך חישוב הנכסים היצרניים מחושב לפי תקנות הפחת  משנת 1941.
5. שיעור ההשקעה המזערית המזכה בהתאם לסך הנכסים היצרניים במפעל (לרבות מפעלים קשורים) כמפורט להלן:

 

 

 

2. עמידה בהוראות סעיף 18א(ג) לחוק- להעתיק את הסעיף- התנאים החלופיים – תנאי היצוא. 

 

 

הטבות

1.       פחת מואץ.

2.       תקופת הפטור נקבעת בהתאם לאזור העדיפות בו מתבצעת התוכנית המאושרת כדלקמן:

  

 

ב.       מסלול משופר - "מסלול אירלנד"- באזור פיתוח א' בלבד

לא ניתן לעבור ממסלול זה למסלול החלופי במשך כל תקופת ההטבות.

 

 

ג.       מסלול להשקעות אסטרטגיות

 

בכפוף לעמידה בתנאים המפורטים להלן  (נוסף על עמידה בתנאים הקבועים בסעיף 18א(ג) לחוק) תאגיד זכאי לפטור ממס חברות ופטור ממס בגין משיכת דיבידנד במשך כל תקופת ההטבות.

 

 

 

* עכו כרמיאל וצפונה

  באר שבע ערד ודרומה

 

3.3 הטבות במס למפעל מאושר

כללי

ההטבות במס למפעל מאושר ניתנות במשך 7 שנים רצופות החל מהשנה שבה היתה לראשונה הכנסה חייבת במס, ובלבד שלא עברו 14 שנים מהשנה שבה ניתן האישור ו12- שנים מהשנה שבה, לפי קביעת מרכז השקעות, הופעל המפעל.

 

תקופת ההטבות במס למפעל ש 25% לפחות מבעלותו היא של משקיעי חוץ, הינה 10 שנים. דהינו באזור ב 4 שנים נוספות , ובאזור מרכז הארץ 8 שנים נוספות

 

 

שיעורי המס בשנים הללו (מעבר לפטור המלא) הינם בהתאם לטבלה הבאה:.

טבלה מס' 1 - שעורי המס